Das französische Steuerrecht basiert auf einem klaren Prinzip: Eine einzige Wohnung kann den Hauptwohnsitz eines Steuerpflichtigen darstellen. Der Begriff bezieht sich auf den tatsächlichen und gewohnten Wohnort am 31. Dezember des Steuerjahres, bewertet nach den persönlichen, beruflichen und materiellen Interessen. Jeder Versuch, zwei Hauptwohnsitze in einer einzigen Einkommensteuererklärung anzugeben, stößt auf diesen Rahmen.
Die Frage verdient jedoch eine andere Betrachtung, da eine kürzliche Entscheidung des Staatsrats die Konturen dieser Regel teilweise neu definiert.
Entscheidung des Staatsrats vom Juli 2026: Was sich für die Wohnsteuer ändert
Der Staatsrat hat in seiner Entscheidung vom 7. Juli 2026 (Nr. 506653) entschieden, dass der Begriff des Hauptwohnsitzes für jeden Steuerpflichtigen individuell zu bewerten ist, auch innerhalb eines verheirateten Paares, das gemeinsam der Einkommensteuer unterliegt. Der Verwaltungsrichter hat bestätigt, dass ein Paar unter bestimmten Umständen von zwei getrennten Hauptwohnsitzen im Hinblick auf die Wohnsteuer profitieren kann.
Diese Entscheidung stellt das Prinzip der Einzigartigkeit des Hauptwohnsitzes für die Einkommensteuer nicht in Frage. Sie gilt strikt für die lokalen Steuern. Jeder Ehepartner muss nachweisen, dass die Wohnung, die er bewohnt, tatsächlich sein Lebensort ist, mit Beweismitteln: Energiekostenabrechnungen, amtliche Schreiben, Nähe zum Arbeitsplatz.
Wir beobachten, dass diese Rechtsprechung einen Weg für Paare eröffnet, bei denen einer der Partner in einer anderen Stadt arbeitet. Die bloße Wahl des Komforts reicht nicht aus: Es muss eine dokumentierte, getrennte Lebensrealität bestehen. Der Versuch, zwei Hauptwohnsitze zu haben, setzt daher voraus, dass eine Vielzahl konkreter Indizien vorgelegt wird, die die tatsächliche Nutzung jeder Wohnung beweisen.
Doppelte Hauptwohnung und Einkommensteuer: Die Unterscheidung, die man beherrschen sollte
Im Bereich der Einkommensteuer bleibt die Regel unverändert. Ein Steuerhaushalt erklärt nur einen Hauptwohnsitz. Diese Adresse bestimmt die Befreiung von der Spekulationssteuer beim Verkauf, die Berechtigung für bestimmte geförderte Darlehen und die Berechnung der IFI (mit einem Abzug von 30 % des Verkehrswertes).
Die Entscheidung des Staatsrats von 2026 ändert diesbezüglich nichts. Ein verheiratetes Paar im Güterstand der Zugewinngemeinschaft, das eine seiner beiden Wohnungen steuerfrei verkaufen möchte, muss nachweisen, dass diese Wohnung tatsächlich der Hauptwohnsitz des Steuerhaushalts war, nicht nur der eines der Ehepartner.
Tatsächliche Kosten und doppelte berufliche Wohnung
Der am häufigsten genutzte Mechanismus zur steuerlichen Anerkennung von zwei Adressen bleibt der Abzug der tatsächlichen Kosten im Zusammenhang mit einer doppelten beruflichen Wohnung. Ein Arbeitnehmer, der gezwungen ist, in der Nähe seines Arbeitsplatzes zu wohnen, weit entfernt vom Familienwohnsitz, kann von seinem Einkommen abziehen:
- Die Mieten der zweiten Wohnung, im Rahmen des Angemessenen im Verhältnis zum lokalen Markt
- Die Transportkosten zwischen den beiden Wohnsitzen (in der Regel eine wöchentliche Hin- und Rückfahrt)
- Die Kosten für Mahlzeiten außerhalb des Haushalts, wenn der Arbeitnehmer nicht nach Hause zurückkehren kann
Die Verwaltung verlangt, dass die doppelte Wohnung aus beruflichen Zwängen resultiert und nicht aus einer Komfortwahl. Ein Paar, in dem beide Partner in weit auseinanderliegenden Städten arbeiten, erfüllt in der Regel diese Bedingung. Im Gegensatz dazu wird ein Arbeitnehmer, der sich entscheidet, weit von seinem Arbeitsplatz zu leben, ohne beruflichen Zwang, seine Abzüge verweigert bekommen.
Wohnsteuer auf Zweitwohnungen: Die finanzielle Falle, die man antizipieren sollte
Die Wohnung, die nicht als Hauptwohnsitz anerkannt wird, wird von der Steuerverwaltung automatisch als Zweitwohnung qualifiziert. Seit der schrittweisen Abschaffung der Wohnsteuer auf Hauptwohnungen trägt die zweite Wohnung die gesamte Steuer, die oft durch einen kommunalen Zuschlag erhöht wird.
Immer mehr Gemeinden wenden diesen Zuschlag an, der einen signifikanten Prozentsatz des Grundbeitrags erreichen kann. Besonders betroffen sind angespannte Gebiete. Ein Eigentümer, der es nicht schafft, seine zweite Wohnung als Hauptwohnsitz eines der Ehepartner (im Sinne der Rechtsprechung von 2026) anerkennen zu lassen, sieht sich daher einem nicht unerheblichen jährlichen Mehrkostenrisiko ausgesetzt.
Die Nachweise, die zur Anfechtung des Status als Zweitwohnung gesammelt werden müssen
Im Falle einer Anfechtung prüft die Verwaltung eine Vielzahl konvergierender Indizien:
- Der Wasser-, Strom- und Gasverbrauch, der eine regelmäßige und nicht saisonale Nutzung widerspiegeln muss
- Die Eintragung in die Wählerverzeichnisse der betreffenden Gemeinde
- Die Bankverbindung, die Versicherungsverträge, die die Wohnung als Hauptwohnsitz angeben
- Die Schulbildung der Kinder oder die Nähe des Arbeitsplatzes des wohnenden Ehepartners
Eine solide Akte kombiniert mehrere dieser Elemente. Ein einzelner isolierter Nachweis reicht nicht aus, um die vom Finanzamt angenommene Qualifikation zu widerlegen.
SCI und Gütertrennung: Falsche gute Ideen und echte Hebel
Der Kauf über eine Familien-SCI taucht regelmäßig in den Vermögensstrategien auf. Wir empfehlen Vorsicht: Der Besitz einer Wohnung in einer SCI ermöglicht nicht automatisch, sie als Hauptwohnsitz zu qualifizieren. Die Steuerverwaltung betrachtet die tatsächliche Nutzung, nicht die rechtliche Struktur des Eigentums.
Die SCI hat Vorteile für die Vermögensübertragung oder die Aufteilung des Eigentums zwischen Ehepartnern in Gütertrennung. Sie bietet keinen spezifischen Vorteil, um die Regel der Einzigartigkeit des Hauptwohnsitzes bei der Einkommensteuer zu umgehen.
Das Gütertrennungsregime erleichtert jedoch den Nachweis eines getrennten Lebens zwischen Ehepartnern, wenn jeder seine eigene Wohnung besitzt. In Kombination mit Nachweisen über die tatsächliche Nutzung stellt dieses eheliche Regime ein zusätzliches Argument dar, um die Rechtsprechung des Staatsrats von 2026 im Bereich der Wohnsteuer geltend zu machen.
Die Frage beschränkt sich nicht auf eine rechtliche Konstruktion. Sie beruht auf der Fähigkeit, eine Lebensrealität zu dokumentieren. Jede Wohnung muss das tatsächliche Lebenszentrum desjenigen sein, der sie bewohnt, mit greifbaren und kohärenten Beweisen über die Dauer. Ohne diese Kohärenz wird jede steuerliche Optimierung zu einer umstrittenen Neubeurteilung.
